Начиная с версии 3.0.96 в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживаются следующие положения ФСБУ 6/2020:
— досрочное применение ФСБУ 6/2020;
— новый порядок расчёта амортизации;
— возможность изменения элементов амортизации ОС;
— пересчёт балансовой стоимости ОС при упрощённом переходе на ФСБУ 6/2020.
Для тех организаций, которые хотят применять ФСБУ 6/2020 досрочно, в настройках учётной политики есть соответствующий переключатель. После применения изменений необходимо будет пересчитать начисление амортизации в бухгалтерском учёте с начала года. Это не повлияет на налоговый учёт и другие регламентные операции.
После включения отметки досрочного применения ФСБУ 6/2020, в документе Принятие к учёту ОС появится возможность указывать ликвидационную стоимость.
При признании объекта ОС в бухгалтерском учёте определяются элементы амортизации:
— способ начисления амортизации;
— срок полезного использования;
— ликвидационная стоимость.
При применении ФСБУ 6/2020 амортизация будет рассчитываться исходя из:
— остаточной стоимости;
— ликвидационной стоимости;
— оставшегося срока полезного использования или объема продукции (работ).
Изменить элементы амортизации ОС можно в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС и по кнопке Создать выбираем документ Изменение элементов амортизации. Раньше этот документ назывался Изменение параметров амортизации ОС. Однако поменялось не только название, но и назначение для целей бухгалтерского учёта.
Как и раньше, изменения, отраженные документом, действуют со следующего месяца после проведения документов. Изменения можно отразить в бухгалтерском, налоговом или в обоих видах учёта одновременно.
Можно изменить элементы амортизации:
— способ начисления амортизации (переход с линейного способа на способ начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) не поддерживается);
— оставшийся срок полезного использования или объем работ;
— ликвидационную стоимость.
Элементы амортизации ОС следует проверять на их соответствие условиям использования ОС в конце каждого года и при необходимости изменять, согласно п. 37 ФСБУ 6/2020. Рекомендуется выполнить такую проверку и перед переходом на ФСБУ 6/2020.
В конце года, предшествующего переходу на ФСБУ 6/2020, появляется регламентная операция Переход на ФСБУ 6. Эта операция корректирует накопленную амортизацию только по тем ОС, амортизация по которым начисляется линейным способом.
Пример 1
Перспективный способ перехода на ФСБУ 6/2020
ООО «Эллипс»
— вправе вести упрощённый бухгалтерский учёт и составлять упрощённую бухгалтерскую отчётность;
— имеет на балансе основные средства, которые отражены в бухгалтерской отчётности за 2020 год;
— переходит на применение ФСБУ 6/2020 с 2021 – досрочно;
— последствия изменения учётной политики отражает перспективно;
— установила стоимостной лимит для всех ОС в размере 100 тыс. руб. за единицу;
— применяет линейный способ начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском и налоговом учёте;
— приобретает в 2021 году новое ОС стоимостью, превышающей установленный лимит, и ненулевой ликвидационной стоимостью.
Было: По правилам ПБУ 6/01 при линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из:
— первоначальной стоимости ОС или текущей (восстановительной) стоимости ОС (в случае проведения переоценки);
— нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Организации с упрощённым учётом могут применять ФСБУ 6/2020 перспективно и не пересчитывать балансовую стоимость ОС.
Стало: При переходе на ФСБУ 6/2020 амортизация рассчитывается по новому алгоритму. Теперь берётся остаточная стоимость за вычетом ликвидационной и делится на оставшийся срок полезного использования.
В документе Поступление ОС нет возможности указать ликвидационную стоимость. Если нужно указать ликвидационную стоимость, то сначала создаётся документ Поступление с видом Оборудование, а затем документ Принятие к учёту ОС. В нём появилась возможность указать ликвидационную стоимость на вкладке Бухгалтерский учёт. При проведении документа ликвидационная стоимость отразится в регистрах.
Пример 2
Упрощённый переход на ФСБУ 6/2020
ООО «Современные технологии»
— имеет на балансе основные средства, которые отражены в бухгалтерской отчётности за 2021 год;
— с 2022 года переходит на применение ФСБУ 6/2020 в упрощённом порядке;
— применяет линейный способ начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском и налоговом учёте.
Для начала необходимо проанализировать Ведомость амортизации ОС за Декабрь 2021 г. и выбрать основные средства, для которых надо сделать изменение элементов амортизации. Перед переходом на ФСБУ 6/2020 рекомендуется выполнить проверку элементом амортизации ОС на их соответствие условиям использования ОС. Для отражения изменений необходимо создать документ Изменение элементов амортизации.
Регламентная операция Переход на ФСБУ 6 должна выполняться только после формирования и сохранения бухгалтерской (финансовой) отчётности за отчётный год. Для этого необходимо отменить операции в группе 4, следующие за Переходом на ФСБУ 6. Затем вручную выполнить Переход на ФСБУ 6 и все следующие за ним операции, каждую поочередно.
Упрощенный порядок перехода на ФСБУ 6/2020 заключается в единовременной корректировке балансовой стоимости ОС на начало отчётного периода. Балансовой стоимостью ОС считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения ФСБУ 6/2020 за вычетом накопленной амортизации. Накопленная амортизация рассчитывается по правилам ФСБУ 6/2020 исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования. Изменения балансовой стоимости ОС при переходе на ФСБУ 6/2020, которые не связаны с изменениями других статей бухгалтерского баланса, списываются на нераспределенную прибыль
Начиная с версии 3.0.97 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в бухгалтерский учёт доходов и расходов при ликвидации ОС после перехода на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с учётом требования ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Начиная с версии 3.0.98 в «1С:Бухгалтерии 8» автоматизировано списание стоимости ОС, признанных организацией несущественными в целях бухгалтерского учёта, при переходе на ФСБУ 6/2020.
Пример 3
Списание ОС с несущественной стоимостью
ООО «Треугольник»
— имеет на балансе основные средства, которые отражены в бухгалтерской отчётности за 2021 год;
— с 2022 года переходит на применение ФСБУ 6/2020 в упрощённом порядке;
— установила стоимостной лимит для всех ОС в размере 100 тыс. руб. за единицу;
— применяет линейный способ начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском и налоговом учёте.
Балансовую стоимость объектов, которые ранее учитывались в составе ОС, но в соответствии с ФСБУ 6/2020 таковыми не являются, следует единовременно списать на нераспределенную прибыль (за исключением переклассификации таких объектов в другой вид активов).
Стоимость основных средств, признанных организацией несущественными в целях бухгалтерского учета, списывается на нераспределенную прибыль при переходе на ФСБУ 6/2020:
— несущественные ОС не отражаются в балансе;
— по ним не начисляется амортизация;
— для них нет обязанности ежегодной проверки на обесценение;
— пересмотра элементов амортизации и тд.
В программе несущественные ОС переводятся в малоценное оборудование, при этом:
— сохраняется возможность контроля их наличия;
— перевод в малоценное оборудование доступен только для тех ОС, которые не являются амортизируемым имуществом в налоговом учёте;
— перевод может выполняться и после перехода на ФСБУ 6, например, при пересмотре стоимостного лимита, применяемого организацией в бухгалтерском учёта для признания основных средств несущественными.
В разделе ОС и НМА появился журнал документов Перевод ОС в малоценное оборудование. Подбор ОС выполняется для каждого местонахождения.
Для учёта малоценного оборудования в программе используется справочник Номенклатура. Карточка номенклатуры:
— подбирается автоматически;
— может быть создана вручную;
— создается автоматически при проведении документа, если не была подобрана или создана вручную.
Сотрудник автоматически заполняется сведениями о МОЛ при поступлении ОС. Карточку номенклатуры и сведения о сотруднике можно поменять вручную.
Порядок списания малоценных ОС и порядок корректировки амортизации при переходе на ФСБУ 6/2020 установлен одним и тем же п. 49 ФСБУ 6/2020. В программе порядок действий в обоих случаях также должен быть единобразен:
— закрываем год и сдаем отчётность;
— возвращаемся в декабрь и выполняем все операции по переходу на ФСБУ 6/2020:
— отменяем начисление амортизации, т.к. собираемся списать малоценные ОС, и амортизация будет начислена в момент их списания;
— выполняем Перевод ОС в малоценное оборудование для списания малоценных ОС на счёт 84;
— перезакрываем месяц, начиная с начисления амортизации, в т.ч. выполняем операцию Переход на ФСБУ 6 для корректировки амортизации на 84 счёт.
Пример 4
Списание ОС
ООО «Современные технологии»
— имеет на балансе основные средства, которые отражены в бухгалтерской отчётности за 2021 год;
— применяет линейный способ начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском и налоговом учёте;
— в феврале 2022 года списывает одно из ОС в связи с его физическим износом.
Если в качестве запасов признаются материальные ценности, остающиеся от выбытия (ремонта) внеоборотных активов, то затратами, включаемыми в фактическую себестоимость запасов, согласно п. 16 ФСБУ 5/2019 «Запасы», считается наименьшая из следующих величин:
— стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла;
— сумма балансовой стоимости списываемых активов и затрат, понесенных в связи с демонтажем и разборкой объектов, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребления (продажи, использования) в качестве запасов.
В момент извлечения запасов от ликвидации ОС в бухгалтерском учёте доход не образуется, поскольку:
— поступления новых активов в организацию не происходит;
— экономических выгод организация не получает, так как ОС уже признавалось активом организации и в прошлом организация несла затраты на его получение и последующую эксплуатацию.
Для целей налогообложения прибыли рыночная стоимость полученного имущества включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС.
В программе появилась возможность указать остались ли материалы после списания ОС в документе Списание ОС. Если установить флаг, то можно заполнить оставшиеся материалы, их количество, рыночную цену и счета учёта.
Все изменения в законодательстве фирма «1С» оперативно отражает в своих конфигурациях. Следите за обновлениями своей программы.