🗓️ В своем письме от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ ведомство напоминает, что в расчете 6-НДФЛ за I квартал подлежат отражению удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно. В отчете за полугодие отражают удержанные суммы НДФЛ в период с 1 января по 22 июня включительно, в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.
Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и последующие кварталы необходимо сдавать по новой форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В частности, в разделе 1 расчета:
🔹в полях 021 — 024 указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода;
🔹в поле 031 указывается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК РФ;
🔹в поле 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату.
При этом поля 031 и 032 заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Например, в полях 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
А удержанный налог в полях указывается за период:
🔸021 (по первому сроку перечисления) – с 1 по 22 января
🔸022 (по второму сроку перечисления) — с 23 января по 22 февраля)
🔸023 (по третьему сроку перечисления) — с 23 февраля по 22 марта
🔸024 (по четвертому сроку перечисления) — не заполняется
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода. Этот раздел заполняется за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. При этом:
🔹в поле 110 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
🔹в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
🔹в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Например, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
