✅ Материальную выгоду освободили от НДФЛ
Закон № 67-ФЗ, вступивший в силу 26 марта 2022 года, предусматривает освобождение от НДФЛ материальной выгоды, полученной физлицами в 2021-2023 годах (пп. “в” п. 7 ст. 2, п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Этому посвящен новый п. 90 ст. 217 НК РФ.
Напомним, НДФЛ облагаются следующие виды доходов в виде материальный выгоды (ст. 212 НК РФ):
- материальная выгода от экономии на процентах;
- материальная выгода от приобретения товаров, работ и услуг между взаимозависимыми лицами;
- материальная выгода от приобретения ценных бумаг.
После вступления в силу закона (с 26.03.2022) налогоплательщики смогут обратиться к налоговому агенту или в налоговую (при отсутствии налогового агента) за возвратом излишне уплаченного налога с материальной выгоды за 2021 год.
✅ Проценты по вкладам в банках освободили от НДФЛ
Новый пункт 91 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, полученные в 2021 и 2022 гг. Речь идет о банках, которые находятся на территории РФ (пп. “г” п. 7 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).
Что касается начисления НДФЛ с процентов с 2023 года, то правила тоже изменились. Теперь для расчета необлагаемой суммы будет использоваться максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действующих на 1-е число каждого месяца налогового периода. Таким образом, сумма необлагаемого дохода в условиях растущей инфляции и ключевой ставки ЦБ РФ будет повышена.
✅ Новые правила НДФЛ для доходов, полученных от контролируемых иностранных организаций
Если налогоплательщик-физлицо являлся контролирующим лицом или учредителем иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица) на 31.12.2021, то полученные от такой организации (структуры) в 2022 году доходы (имущественные права и имущество, кроме денег) не облагаются НДФЛ (новый п. 60.2 ст. 217 НК РФ, пп. “б” п. 7 ст. 2 Закона № 67-ФЗ). Освобождение возможно при одновременном соблюдении следующих условий:
- переданные физлицу имущество и имущественные права принадлежали передающей их иностранной организации (структуре) по состоянию на 1 марта 2022 года;
- налогоплательщик представил одновременно с декларацией по НДФЛ заявление об освобождении таких доходов (в произвольной форме). В нем должны быть указаны характеристики имущества, имущественных прав, а также характеристики передающей их иностранной организации (структуры). К заявлению необходимо приложить документы со сведениями о стоимости имущества, имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (структуры) на дату их получения.