Адрес: г. Севастополь, ул. Генерала Петрова, 20, оф. 1 | Режим работы: 9:00 - 18:00 (ПН-ПТ)

НДС: новая отчетность за III квартал 2021 года

НДС: новая отчетность за III квартал 2021 года

Начиная с отчетности за третий квартал 2021 года применяется обновленная форма декларации по НДС.

 

Напоминаем, что с 1 июля 2021 года вступили в силу изменения в ее форму, порядок заполнения, а также форматы представления в электронном виде. Они были утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

 

Корректировки связаны с отражением в соответствующих разделах декларации сведений о прослеживаемых товарах, предусмотренных Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Так, теперь в ней отражаются единицы измерения таких товаров, а также их количество в единице измерения, стоимость и регистрационные номера партий.

 

Срок представления отчетности по НДС за 3 квартал 2021 г. – не позднее 25 октября 2021 г. (п. 5 ст. 174 НК РФ).

 

Что изменилось

 

Количество разделов в отчетности осталось прежним: декларация включает титульный лист и 12 разделов.

 

Что изменилось в новой редакции:

– заменены штрих-коды на листах;

– исключен код операции 1010236 (был введен под конкретные услуги, сейчас уже не оказываются);

– переименованы и приведены в соответствие с НК названия кодов операций 1010823 и 1010243;

– из текста исключен ЕНВД связи с его отменой;

– включены новые блоки, относящиеся к прослеживаемым товарам.

 

Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2021

Порядок заполнения декларации по НДС утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, но с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

 

В состав декларации по НДС в обязательном порядке входят:

– титульный лист;

– раздел 1;

– раздел 3;

– раздел 8;

– раздел 9.

 

Остальные разделы заполняются, если у вас были операции, названные в этих разделах. Например, есть аренда госимущества, экспортные операции, не облагаемые НДС операции.

 

Отметим, что по строке 085 раздела 1 обычные организации ставят код 2 – не является стороной СЗПК (сторона соглашения о защите и поощрении капиталовложений).

 

 

Титульный лист

Эта часть декларации заполняется в обычном порядке: налогоплательщику нужно указать регистрационный данные, название организации или ФИО ИП, ИНН и КПП (только для организаций). Поскольку декларация первичная, в поле номера корректировки нужно поставить «0». Если потребуется отправить в налоговую корректировочную декларацию, номер в этом поле проставляется по порядку, начиная с цифры 1.

 

В поле «Налоговый период» нужно указать код «23» — это шифр декларации по НДС за III квартал. В поле «По месту нахождения» ставится соответствующий код, который подбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, утверждённому Приказом ФНС № ММВ-7-3/558. Как правило, указывается код «214», означающий, что отчётность подаёт российская организация.

 

Раздел 1

Предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика. Этот раздел заполняют все плательщики НДС.

 

Строки с 060 по 095 нужно заполнять, если налог исчисляется по особым условиям. Например, связанным с участием налогоплательщика в соглашении о защите капиталовложений.

 

Раздел 3

Здесь налогоплательщики отражают стандартные операции по начислению НДС по ставкам 10 и 20 процентов, а также различные вычеты. Полная инструкция по заполнению раздела 3 приведена в Порядке заполнения декларации по НДС, утверждённом Приказом ФНС № ММВ-7-3/558.

 

Раздел 8

В этом разделе плательщики НДС отражают документы, на основании которых можно уменьшить налог (например, счета-фактуры поставщиков). В поля заносятся сведения из книги покупок. Поле 001 в первичной декларации заполнять не нужно — его заполняют только при сдаче корректировки. Остальные поля заполняются в следующем порядке:

  • в поле 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 книги покупок;
  • в поля 010-180 переносятся данные из графы 2-8 и 10-16 книги покупок;
  • в поле 190 рассчитывается итоговый вычет.

 

Раздел 9

Чтобы заполнить этот раздел, нужно брать данные из книги продаж. Поле 001, как и в разделе 8, не заполняется, а в поле 005 ставится порядковый номер строк. В поля 010-220 нужно перенести сведения из колонок 2-8 и 10-19 книги продаж. Суммы, которые получаются по итогу расчётов, отражаются в строках 230-280.

 

Перед отправкой декларации в инспекцию ее обязательно надо проверить на выполнение контрольных соотношений. При невыполнении определенных соотношений декларацию просто не примут (п. 5.3 ст. 174 НК РФ).

 

Нулевая декларация по НДС за 3 квартал 2021 г.

Если у организации или предпринимателя, применяющих ОСН или уплачивающих ЕСХН, и являющихся плательщиками НДС, не было облагаемых НДС операций в 3 квартале 2021 г. и входной НДС к вычету не принимался, они могут сдать нулевую декларацию по НДС за 3 квартал. В нулевой декларации по НДС заполняются:

– титульный лист;

– раздел 1.

Такая декларация все равно сдается в электронном виде.

 

Штрафные санкции за нарушения правил сдачи декларации по НДС

 

Если плательщик НДС допускает нарушения сроков сдачи декларации или сдаёт декларацию в неверном формате, его могут привлечь к административной ответственности.

 

За несдачу или несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц. Срок считается начиная с даты, которая была назначена для подачи декларации. При этом, согласно ст. 119 НК РФ, не допускается, чтобы штраф превышал 30% от суммы налога и был менее 1 тысячи рублей. Такой же штраф предусмотрен за подачу декларации в неверном формате. Например, отчитаться нужно было в электронном виде, а налогоплательщик подал декларацию на бумаге. Согласно п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, штраф могут уменьшить при наличии смягчающих обстоятельство у налогоплательщика.

 

Кроме того, к ответственности могут привлечь должностное лицо организации. В этом случае ему грозит предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ). Если плательщик НДС не сдаст отчётность спустя 10 дней после истечения срока, инспекция вправе заблокировать расчётный счёт организации. Такая мера предусмотрена в п. 2 ст. 76 НК РФ.

 

Желаем удачной отчётной кампании! Следите за нашими новостями!