С июля текущего года изменились формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Работать с новыми формами нужно всем продавцам, независимо от того, относятся их товары к прослеживаемым или нет. В учетных решениях «1С:Предприятие 8» обновленные формы документов, применяемых при расчетах по НДС, и все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС, реализованы.
Новая форма счёта-фактуры
С 01.07.2021 в статье 169 НК РФ появилось требование дополнительно указывать в счетах-фактурах (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ):
— реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав;
— порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
— регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ);
— количественную единицу измерения товара, используемую в целях его прослеживаемости;
— количество товара в единице, используемой в целях прослеживаемости.
Для отражения этих изменений законодательства, а также для удобства осуществления контрольных мероприятий Постановлением № 534 внесены уточнения в форму счета-фактуры, которые условно можно разделить на две группы:
— для всех налогоплательщиков;
— для налогоплательщиков, реализующих товары, подлежащие прослеживаемости.
Одним из нововведений счета-фактуры является строка 5а «Документ об отгрузке»:
Строка 5а состоит из трех полей:
- в поле «№ п/п» указывают порядковый номер записи в графе 1 табличной части счета-фактуры;
- в поле «№» — номер документа на отгрузку ТРУ, указанных в соответствующей строке графы 1;
- в поле «От» — дату оформления документа на отгрузку.
Наименование документа на отгрузку (накладная, акт и пр.) в строке 5а НЕ указывают.
В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:
- при реализации товаров — товарная накладная;
- если товар — основное средство — акт по форме ОС-1;
- по работам, услугам — акт сдачи-приемки результатов;
- СМР — акт по форме КС-2;
- транспортным услугам — в зависимости от вида перевозки, например, транспортная накладная при перевозке автотранспортом, транспортная железнодорожная накладная при ж/д перевозках и т. п.;
- если услуги длящиеся без оформления ежемесячного акта (к примеру, по аренде, связи) — реквизиты договора;
- при безвозмездной передаче имущества — акт о передаче имущества.
В счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.
Налогоплательщики, которые реализуют прослеживаемые товары, должны будут вносить в графу «11» регистрационный номер партии таких товаров. Напомним, что в соответствии с проектом Постановления Правительства РФ о реализации национальной системы прослеживаемости «регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» — это идентификатор, используемый в целях прослеживаемости товаров. Он представляет собой:
— номер, формируемый самим участником оборота прослеживаемых товаров при их ввозе на территорию РФ и выпуске их в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления из показателей декларации на товары (регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер товара) или из показателей заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (регистрационный номер заявления о выпуске товаров и порядковый номер товара);
— номер, присваиваемый таможенным органом, если товары ввезены на территорию РФ, но не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) РФ; в связи с обращением взыскания на них по решению суда; в связи с задержанием товаров таможенными органами в соответствии с главой 51 ТК ЕАЭС;
— номер, присваиваемый ФНС России, если товары ввезены на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС (кроме товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита) или если товары ранее ввезены на территорию РФ и фактически находятся на территории на дату вступления в силу Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.
Кроме того, для отражения сведений о реализации прослеживаемых товаров в табличную часть счета-фактуры вводятся новые графы, в которых должны указываться:
— в графах «12» и «12а» — количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
— в графе «13» — количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.
Новая форма корректировочного счёта-фактуры
В форму корректировочного счета-фактуры вносятся изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры. Так, с 01.07.2021 в графе «1» будут указываться порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу «1а». Однако следует обратить внимание, что в графе «1» не просто указывается номер строки по порядку (как в форме счета-фактуры), а соответствующий номер записи из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Например, если корректируются показатели строк «4» и «9» счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, то в графе «1» корректировочного счета-фактуры будут указаны значения «4» и «9».
Соответственно, показатели, указываемые сейчас в графе «1а» («Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»), переместятся в графу «1б», а показатели графы «1б» («Код вида товара») — в графу «1в».
Кроме того, в форму корректировочного счета-фактуры добавятся:
— графы «10» и «10а» — для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах «10» и «10а» счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
— графа «11» — для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее — таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы «11» счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
— графы «12» и «12а» — для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
— графа «13» — для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы «13» предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».
Как и для счета-фактуры, для корректировочного счета-фактуры предусмотрено составление подстрок граф «11»-«13». При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы «12»-«13» не формируются.
Журнал учёта счетов-фактур
В журнал учета вносятся изменения, ориентированные на новые формы счетов-фактур. Все графы касаются информации по прослеживаемости товаров. В форму журнала учета добавили несколько новых граф:
— графа 20 – регистрационный номер декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
— графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
— графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
— графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)
Есть несколько технических изменений, переименований граф. Все они просты и понятны. Новые графы, как и в журнале учета предназначены для указания данных по прослеживаемости товаров.
— графа 16 – регистрационный номер декларации на товары, подлежащие прослеживаемости;
— графа 17 – код количественной единицы измерения, для прослеживаемости — из графы 12 счета-фактуры;
— графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости — из графы 13 счета-фактуры;
— графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, появились подстроки граф 16-19, в них нужно указывать показатели подстрок граф 11-13 счета-фактуры.
Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)
Изменения аналогичны изменениям в книге покупок, счете-фактуре и корректировочном счете-фактуру. Все они связаны с введением прослеживаемости товаров. Новые дополнительные графы:
— графа 20 – регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости – для сведений из графы 11 счета-фактуры;
— графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости — для сведений из графы 12 счета-фактуры;
— графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости — для сведений из графы 13 счета-фактуры;
— графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
В строках граф 20-23 нужно указывать показатели строк граф 11-13 счета-фактуры.
Заполнение электронного УКД по прослеживаемым товарам
В настоящее время действуют электронный формат корректировочного счета-фактуры и формат документа о согласии покупателя на изменение стоимости, включающий корректировочный счёт-фактуру, утверждённые приказом от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ (формат электронного корректировочного универсального передаточного документа).
В своём письме от 19.07.2021 № СД-4-26/10096@ ФНС уточнила, что налогоплательщики, формирующие электронные корректировочные счета-фактуры на отгруженные товары, страной происхождения которых не является РФ, для соблюдения новых требований о заполнении введенных граф 10, 10а и 11 могут использовать структуру элемента «Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)» таблицы 5.12 действующего формата.
То есть, формировать сведения в элементах, приведенных в таблице 5.13 Формата:
«Идентификатор» — указывается наименование вводимого реквизита («цифровой код страны происхождения», или «краткое наименование страны происхождения», или «регистрационный номер декларации на товары»);
«Значение» — проставляется конкретный код, или краткое наименование страны происхождения, или конкретный регистрационный номер декларации на товары соответственно.
Такой порядок можно применять до внесения соответствующих изменений в электронный формат корректировочного счета-фактуры и формат документа о согласии покупателя на изменение стоимости, включающего корректировочный счет-фактуру.
Новый порядок обмена электронными счетами-фактурами
С 1 июля 2021 года изменились правила выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. Новый порядок утвердили приказом Минфина № 14н от 5 февраля 2021 г. В частности, в нём прописано, что при реализации прослеживаемых товаров обязательно нужно обмениваться электронными счетами-фактурами. Это касается всех компаний и ИП, даже неплательщиков НДС. Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто такие товары продаёт, покупает, экспортирует, импортирует, передаёт или получает.
Но есть исключения (пп. 1.1 ст. 169 новой редакции НК РФ). Не обязательно составлять электронный счёт-фактуру, если прослеживаемый товар:
— реализовали физлицам для личных, семейных, домашних и других дел, не связанных с предпринимательством, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
— реализовали и переместили с территории РФ по экспорту (реэкспорту);
— реализовали и переместили из России в другое государство — член ЕАЭС.
Если при оформлении счёта-фактуры в реквизитах прослеживаемости допустили ошибки, это не помешает получить вычет по НДС.
Выставлять счета-фактуры (в т. ч. корректировочные) в электронной форме, неплательщики НДС — универсальные передаточные документы (УПД) и универсальные корректировочные документы (УКД) необходимо в электронной форме и передавать их по утвержденным форматам по ТКС через оператора электронного документооборота (ЭДО). Если в вашей компании еще не применяется электронный документооборот, рекомендуем подключиться к сервису 1С-ЭДО для обмена юридически значимыми документами с контрагентами.
Для подключения к сервису 1С-ЭДО обращайтесь к нашим специалистам:
+7 978 055 12 33 (многоканальный)
its@kutuzov-it.com
