На примере конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом рассмотрим особенности расчёта налога на доходы свыше 5 млн. руб., изменения в форме отчёта 6-НДФЛ и особенность заполнения отчёта Расчёт по страховым взносам.
Для начала напомним сроки сдачи «зарплатной» отчётности за 3-ий квартал 2021 года:
— Расчёт 6-НДФЛ — до 08.11.2021;
— Расчёт по страховым взносам – до 08.11.2021;
— 4-ФСС – до 25.10.2021 (в электронном виде).
Внимание! В связи с тем, что согласно Указу Президента РФ дни с 30 октября по 7 ноября объявлены нерабочими, сроки сдачи отчётности изменены!
Налог на доходы свыше 5 млн. рублей
Федеральным законом от 23.11.2020 №372-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК РФ. С 1 января 2021 года налоговая ставка на доходы физических лиц для резидентов РФ устанавливается в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):
— 13% — с суммы доходов в пределах 5 млн. руб. за налоговый период (год);
— 15% — с суммы доходов, превышающих 5 млн. руб. за налоговый период (год).
Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка:
— доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
— доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
— доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
— операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
— операции займа ценными бумагами;
— доходы участников инвестиционного товарищества;
— операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
— доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
— иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
Иные доходы резидентов (основная налоговая база) определяется категорией дохода в настройках вида начисления.
Доходы от долевого участия (дивиденды) в программе регистрируются с помощью отдельного документа «Дивиденды».
Прочие виды доходов в программе регистрируются с помощью документа «Операция учёта НДФЛ».
Исчисление НДФЛ с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13% и 15%) для резидентов и для нерезидентов производится по единым правилам. НДФЛ рассчитывается на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом для каждой налоговой базы.
Каждый налоговый агент ведёт расчёт НДФЛ применительно к доходам, выплачиваемым этим налоговым агентом. Если физ. лицо имеет несколько источников дохода и общая сумма дохода превысит 5 млн. руб., то ФНС самостоятельно произведёт перерасчёт налога и вышлет налоговое уведомление.
При накоплении предельной суммы дохода (5 млн. руб.) хотя бы одним из сотрудников в учётной политике организации автоматически устанавливается соответствующий флаг. Но чтобы избежать ошибок в расчёте налога, рекомендуем вам устанавливать данный флаг самостоятельно и заблаговременно.
Суммы исчисленного НДФЛ отображаются в каждом расчётном документе. При этом, если нажать на расшифровку суммы, можно увидеть отдельно сумму налога до превышения и налог с превышения.
Распределение доходов производится непосредственно при формировании отчёта 6-НДФЛ или справки 2-НДФЛ. Доходы облагаемые по ставкам 13% и 15% в отчёте 6-НДФЛ распределяются следующим образом:
- Определяется день, на который пришлось превышение предела.
- Доходы предшествующих дней вписываются на страницу 13%.
- Доходы последующих дней вписываются на страницу 15%.
- Доходы дня перехода распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично.
Исчисленный налог до и с превышения можно увидеть также в аналитических отчётах (например, отчёте Анализ НДФЛ по месяцам) при установленном флаге Суммы до/с превышения.
Форма 6-НДФЛ
Форма отчёта 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Основные изменения:
— 1 и 2 раздел поменялись местами;
— 2-НДФЛ стала приложением к 6-НДФЛ (для годового отчёта);
— при заполнении сумм удержанного налога не указывается дата получения дохода и дата удержания налога;
— для операций возврата НДФЛ указывается каждая сумма возврата и дата;
— разделение доходов от трудовой деятельности и договоров ГПХ.
Кроме этого, в карточку начисления на закладку «Налоги, взносы, бухучёт» добавлено поле «Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ», в котором можно указать, как это начисление следует включать в строки 110-113 формы 6-НДФЛ.
Если в этом поле ничего не указано, то заполнение производится как раньше:
— строка 112 – отражаются доходы с категориями «Оплата труда», «Оплата труда в натуральной форме» и «Прочие доходы от трудовой деятельности», а также доходы с кодами (независимо от наличия трудового договора на день получения дохода): 2000, 2002, 2003, 2012, 2013, 2014, 2300, 2530, 2760, 2762, 2710, 2720, 4800;
— строка 113 – отражаются доходы с кодами 2001, 2010, а также доходы, полученные в дни, когда есть только договор ГПХ: 2760, 2720, 4800.
Такая же настройка добавлена в карточки видов прочих доходов и выплат бывшим сотрудникам.
Также рекомендуем обратить внимание на реквизит титульного листа отчёта – дата подписи. Так, например, строка 170 Раздела 2 заполняется на дату подписи. А также учитываются перерасчёты зарегистрированные до даты подписи. Рекомендуем чтобы дата подписи была больше или равна дате выплаты зарплаты за последний месяц отчётного периода.
Раздел 1 отчёта заполняется в разрезе КБК. В него включаются удержанные / возвращенные в дни соответствующего квартала суммы.
Раздел 2 заполняется в разрезе ставок налога, КБК. Начисленные суммы за отчётный период указываются с нарастающим итогом.
Строки 110-150 – по дате получения дохода
Строки 160, 190 – по дате удержания / возврата налога
Необлагаемые НДФЛ доходы в отчёте не отражаются (например, компенсация при увольнении (выходное пособие).
Перед формированием отчёта 6-НДФЛ рекомендуем пользоваться аналитическими отчётами: «Сводная» справка 2-НДФЛ, Анализ НДФЛ по месяцам, Анализ НДФЛ по дате получения дохода, Анализ НДФЛ по документам-основания, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Проверка раздела 1 формы 6-НДФЛ и пр.
Расчёт по страховым взносам
Форма отчёта осталась без изменений. По просьбам пользователей, в связи с требованиями ИФНС, в отчёте РСВ для сотрудников без доходов за квартал (например, находящихся в отпуске по уходу) реализовано заполнение раздела 3.2.1.
Желаем всем удачной отчётной кампании!
